CASE COMMENTS: STATE AIDS – LOSS CARRYOVER – CONSISTENCY OF A TAX MEASURE

Selective nature of a tax measure: The General Court of the European Union rules that a selective advantage arises from the possibility to carry forward past losses which is made available for firms in difficulty whose shareholders have changed when such a possibility is normally lost by firms whose shareholders have changed (Heitkamp BauHolding / Commission)

Les deux arrêts du 4 février 2016 (outre l’arrêt Heitkamp BauHolding c/ Commission qui est ici discuté, le Tribunal a rendu le même jour un autre arrêt : Trib. UE, 4 février 2016, GFKL Financial Services c/ Commission. Ce dernier arrêt ne sera pas discuté ci-après car son apport est similaire à celui de l’arrêt Heitkamp BauHolding c/ Commission) relatifs au Sanierungsklausel (législation fiscale allemande concernant le report des pertes sur les années fiscales futures) présentent un cas intéressant d’analyse de sélectivité d’une mesure fiscale. La législation allemande relative à l’impôt sur les sociétés prévoit que les pertes réalisées au cours d’un exercice fiscal peuvent être reportées sur des exercices fiscaux ultérieurs. Ces pertes peuvent donc être soustraites du revenu imposable des années suivantes.

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Bruno Stromsky, Selective nature of a tax measure: The General Court of the European Union rules that a selective advantage arises from the possibility to carry forward past losses which is made available for firms in difficulty whose shareholders have changed when such a possibility is normally lost by firms whose shareholders have changed (Heitkamp BauHolding / Commission) , 4 February 2016, Concurrences Review N° 2-2016, Art. N° 78984, pp. 159-161

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